Компенсация за неиспользованный отпуск - код дохода. Компенсация за неиспользованный отпуск - код дохода Отпуск не попадает 2 ндфл
Инструкция
Отпускные в справке по форме N 2-НДФЛ пишите по дате их фактического получения. Для определения этой даты руководствуйтесь положениями статьи 223 Налогового кодекса.
Не забудьте, что во время отпуска сотрудник освобожден от выполнения трудовых обязанностей, поэтому, к доходам по оплаты труда не относятся. Датой фактического получения считайте выдачу денег на руки сотруднику или день их перечисления на его банковский счет. То есть, если сотрудник получил деньги 15 июня, то датой фактического получения отпускных является 15 июня.
В справке сумму отпускных покажите в том месяце, в котором они были выплачены сотруднику. Также поступите в случаях, если отпуск захватывает два месяца. К примеру, всю сумму отпускных, которые были выплачены в декабре 2010 года, даже если отпуск заканчивается в январе 2011 года, отразите в справке за 2010 год.
Все суммы в документе запишите и копейках через десятичную точку, исключением являются суммы налога. Налоговые суммы вычислите и отразите в рублях (без указания копеек). Суммы налога меньше 50 копеек отбросьте, а суммы больше 50 копеек и свыше округлите до полного рубля.
В справке заполните все показатели, если другое не указано рекомендациями по заполнению формы 2 НДФЛ. Информацию о доходах физического лица, для которого налоговый перерасчет налога на доходы за предыдущие налоговые периоды из-за уточнения его налоговых обязательств, оформите в виде новой Справки.
Налог с сумм оплаты отпуска удержите при выплате денежных средств налогоплательщику, включая перечисление дохода на его банковский счет. Заполненную справку подпишите в поле «Налоговый агент (подпись)». Обратите внимание на то, чтобы ваша подпись не закрывалась печатью. Печать поставьте в специальном месте («М.П.») в нижнем левом углу документа. В поле «Налоговый агент (должность)» укажите вашу должность, в поле «Налоговый агент (Ф.И.О.)» свою фамилию и инициалы.
Совет 2: Как заполнять справку на доходы с физических лиц
В случае общения с кредиторами, налоговыми инспекторами или иными службами чаще всего необходимо представить справку о доходах физического лица. Она заполняется главным бухгалтером предприятия по установленной форме 2-НДФЛ. Представленные в ней сведенья должны быть достоверными, поэтому необходимо быть крайне внимательным при составлении данного документа.
Инструкция
Заполните заголовок справки на доходы физических лиц. В нем указывается год и дата составления, порядковый номер, который присваивается налоговым агентом, а также номер налогового органа, в котором состоит на учете предприятие.
Укажите данные о налоговом агента в первом разделе справки. К ним относятся: идентификационный номер налогоплательщика, код КПП, полное наименование предприятия, код ОКАТО и контактный телефон организации. Все сведенья должны соответствовать уставным и регистрационным документам компании.
Отразите во втором разделе справки на доходы сведенья о физическом лице, на которого она выписывается. Отметьте идентификационный код и фамилию, имя отчество, которые соответствуют указанным в документе, удостоверяющем личность. В пункте 2.3 отмечается статус налогоплательщика. Здесь ставиться цифра 1, если физическое лицо является резидентом РФ, и 2 – если нет.
Справка 2-НДФЛ рассказывает об источниках дохода работника, зарплате и удержанных налогах. Каждый источник дохода или налоговый вычет имеет собственный код. Эти коды утверждены Приказом ФНС РФ от 10.09.2015 №ММВ-7-11/387@ . В конце 2016 года налоговая служба изменила список кодов (Приказ от 22.11.2016 № ММВ-7-11/633@). С 2018 года налоговая вносит еще несколько изменений в коды НДФЛ: четыре кода доходов и один код вычета. Мы расскажем в статье, какие коды нужно применять в справке 2-НДФЛ в 2019 году.
Коды доходов, которые облагаются НДФЛ всегда
Код дохода 2000 - это заработная плата, включая надбавки (за вредные и опасные работы, за труд в ночное время или совмещение).
Код дохода 2002 - премия за производственные и подобные результаты, которые предусмотрены трудовыми договорами и нормами закона.
Код дохода 2003 - премия из средств чистой прибыли компании, целевых поступлений или средств специального назначения.
Код дохода 2010 - доходы по гражданско-правовым договорам, исключая авторские договоры.
Код дохода 2012 - отпускные.
Код дохода 2300 - больничное пособие. Оно облагается НДФЛ, поэтому сумму вносят в справку. При этом декретные и детские пособия подоходным налогом не облагаются, и в справке их указывать не нужно.
Код дохода 2610 - обозначает материальную выгоду работника по займам.
Код дохода 2001 - это вознаграждение членам совета директоров.
Код дохода 1400 - доход физлица от сдачи в аренду собственности (если это не транспорт, средства связи или компьютерные сети).
Код дохода 2400 - доход физлица от сдачи в аренду транспорта, средств связи или компьютерных сетей.
Код дохода 2013 - компенсация за отпуск, которым не успел воспользоваться работник.
Код дохода 2014 - выходное пособие.
Код дохода 2611 - прощенный долг, списанный с баланса.
Код дохода 3021 - проценты с облигаций российских компаний.
Код дохода 1010 - перечисление дивидендов.
Код дохода 4800 - “универсальный” код для иных доходов сотрудника, которым не назначены специальные коды. Например, суточные сверх необлагаемого налогом лимита или доплата больничных.
Коды доходов, которые облагаются НДФЛ при превышении лимита
Код дохода 2720 - денежные подарки работнику. Если сумма превышает 4000 рублей, то с превышения взимается налог. В справке сумму подарка показывают с кодом дохода 2720 и одновременно с кодом вычета 503 .
Код дохода 2760 - материальная помощь сотруднику или бывшему работнику, который вышел на пенсию. Если сумма помощи превышает 4000 рублей, то с превышения взимается налог. В справке сумму матпомощи показывают с кодом дохода 2760 и одновременно кодом вычета 503 .
Код дохода 2762 - единовременная выплата в связи с рождением ребенка. Если сумма превышает 50 000 на каждого ребенка, но на обоих родителей, то с суммы превышения взимается налог. В справке эту сумму показывают с кодом дохода 2762 и кодом вычета 504 .
О кодировании детских вычетов с 2017 года мы рассказывали .
Формируйте справку 2-НДФЛ автоматически в онлайн-сервисе Контур.Бухгалтерия. Здесь вы можете вести учет, начислять зарплату и сдавать отчетность.
Если сотрудник увольняется раньше, чем он использовал весь полагающийся ему отпуск, то компания обязана выплатить ему компенсацию за отпуск, который сотрудник не отгулял, и с этой суммы удержать НДФЛ. Посмотрите, какой код дохода отразить в справке 2-НДФЛ при выплате компенсации за неиспользованный отпуск, когда удержать налог и подать справку по уволенному сотруднику.
Компенсация за неиспользованный отпуск – как удержать
Компенсация за неиспользованный отпуск облагается НДФЛ в полном объеме, по одной из следующих ставок:
- 13 % - для сотрудника – резидента РФ;
- 30 % - для сотрудника – нерезидента РФ.
На момент увольнения компания еще является налоговым агентом по НДФЛ, поэтому обязана удержать соответствующую сумму налога из его доходов.
Компенсация должна быть выплачена в последний рабочий день сотрудника. Соответственно НДФЛ с такой выплаты должен быть перечислен в бюджет не позднее дня, следующего за днем увольнения сотрудника.
Какой код дохода указать в справке 2-НДФЛ для компенсации за неиспользованный отпуск
Информацию о сумме выплаты компенсации за неиспользованный отпуск в пользу работника компания отразит в двух документах.
В каких отчетах отразить компенсацию
подаваемых в налоговую:
- в отчете 6-НДФЛ за тот отчетный период, в котором сотрудник уволен;
- в справке 2-НДФЛ по итогам года, указав код дохода для компенсации за неиспользованный отпуск.
Пример. Как включить сведения о компенсации в отчетность
Сотрудник уволен 25.07.2017 года. В этот день ему выплачены все полагающиеся денежные средства, в т.ч. компенсация за неиспользованный отпуск.
Бухгалтер должен включить сведения о компенсации:
- в отчет 6-НФДЛ за 3 квартал 2017 года, подав его не позднее 31 октября 2017 года;
- в справку 2-НДФЛ за 2017 год, подав ее не позднее 2 апреля 2018 года (перенос срока – 1 апреля (вс), на 2 апреля (пн)).
Коды доходов НДФЛ для компенсации за неиспользованный отпуск
При заполнении справки 2-НДФЛ бухгалтер в разделе 3 разбивает доходы по кодам. Коды доходов утв. Приказом ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@. Среди кодов доходов нет отдельного кода для компенсации за неиспользованный отпуск.
Поэтому для обозначения выплаты в виде компенсации за неиспользованный отпуск используется код дохода 4 800 «Иные доходы».
Посмотрите образец справки 2-НДФЛ при выплате компенсации за неиспользованный отпуск с кодом дохода 4 800.
Компенсация за неиспользованный отпуск: код 2-НДФЛ
В дату расторжения трудовых отношений с сотрудником работодателю необходимо осуществить окончательный расчет с ним (п. 1 ст. 140 Трудового кодекса РФ, далее — ТК РФ). Кроме зарплаты сотруднику надлежит выдать также компенсацию за дни отпуска, которые не были им использованы (п. 1 ст. 127 ТК РФ).
ВАЖНО! Помимо данных выплат, законом и/или соглашением сторон могут быть предусмотрены и иные выплаты. О них можно прочитать в других материалах нашего сайта (например, в статье Компенсация при увольнении по соглашению сторон-2018 - 2019 и др.).
Сведения обо всех доходах физлиц подлежат отражению в справке по форме 2-НДФЛ. При этом:
- форма такого документа и требования к его содержанию регламентированы приказом ФНС России от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485@;
- списки кодов доходов и вычетов регламентированы приказом ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@.
Если обратиться к прил. 1 к последнему из названных актов (с учетом обновления его содержания посредством издания приказов ФНС России от 22.11.2016 № ММВ-7-11/633@, от 24.10.2017 № ММВ-7-11/820@), то там содержится для сумм компенсаций неиспользованного отпуска код 2013.
Дополнительную информацию о денежной компенсации за неиспользованный отпуск вы узнаете из статьи Облагается ли компенсация за неиспользованный отпуск страховыми взносами? .
Компенсация за неиспользованный отпуск - 2018 - 2019: если неверно указан код
Ранее, до введения отдельного кода субъекты, ответственные за формирование справки 2-НДФЛ, нередко выбирали в рассматриваемом нами случае код 2000 «Вознаграждение, получаемое налогоплательщиком за выполнение трудовых или иных обязанностей» или 2012 «Суммы отпускных выплат». Однако оплата неотгулянного отпуска носит компенсационный характер, в связи с чем указание кода 4800 представляется считалось более правильным.
Чтобы устранить указанные противоречия ФНС России был введен специальный код - 2013.
Риск! Любой неправильно заполненный реквизит справки о доходах физлиц (в т. ч. код дохода - 2018 - 2019 для компенсации за неиспользованный отпуск) формально может быть признан недостоверными сведениями.
Вместе с этим сам контролирующий орган поясняет, что оценка налогового правонарушения должна быть произведена с учетом последствий такого правонарушения, в т. ч. того, были ли задеты права физлиц и пострадал ли бюджет (см. письмо ФНС России от 09.08.2016 № ГД-4-11/14515).
Вывод! Поскольку и зарплата сотрудника, и отпускные выплаты, и компенсация за неотгулянный отпуск облагаются налогом по ставке 13% (ч. 3 ст. 217, п. 1 ст. 224 НК РФ), неверный выбор кода в данном случае не влечет неперечисление / неполное перечисление налога в бюджет, равно как и не задевает интересов соответствующего работника.
Итак, в качестве кода дохода при перечислении компенсации трудящемуся за неотгулянный отпуск надлежит выбрать 2013 «Сумма компенсации за неиспользованный отпуск».
